Gebruikelijk loon voor de DGA in 2026: hoe hoog moet je salaris zijn?
Als directeur-grootaandeelhouder bepaal je je eigen salaris niet vrij. De fiscus schrijft een minimum voor via de gebruikelijkloonregeling. Voor 2026 ligt de bodem op €58.000, maar dat is lang niet altijd het bedrag dat telt. We leggen de toets uit, wanneer je lager mag zitten, en hoe je loon en dividend tegen elkaar afweegt.
Kort antwoord
Het gebruikelijk loon is in 2026 het hoogste van drie bedragen: het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking, het hoogste loon van je werknemers, of het normbedrag van €58.000. Het normbedrag is dus een bodem, geen vast bedrag. Lager dan de bodem mag alleen als je dat kunt onderbouwen, bijvoorbeeld bij deeltijd, een startende BV of structureel verlies. Blijft het gebruikelijk loon over al je BV's samen onder €5.000, dan hoef je geen loon te nemen.
Je hebt een BV en je werkt er zelf voor. Dan kun je je salaris niet zomaar op nul of op een symbolisch bedrag zetten om belasting te besparen. De Belastingdienst gaat ervan uit dat je een loon krijgt dat past bij je werk. Dat heet het gebruikelijk loon, en de regeling staat in artikel 12a van de Wet op de loonbelasting.
De reden is simpel. Loon is progressief belast in box 1, dividend valt in box 2. Zonder ondergrens zou elke DGA zichzelf een minimaal loon toekennen en de rest als dividend uitkeren. De gebruikelijkloonregeling trekt daar een grens. Hieronder lees je precies hoe hoog die grens in 2026 is, en waar de ruimte zit.
Voor wie geldt de gebruikelijkloonregeling?
De regeling geldt voor iedereen met een aanmerkelijk belang die ook werk verricht voor de eigen vennootschap. Van een aanmerkelijk belang is sprake als je, eventueel samen met je fiscale partner, minimaal 5% van de aandelen bezit. De meeste DGA's van een gewone BV of holding vallen hieronder.
Werk je niet of nauwelijks voor de BV, bijvoorbeeld bij een pure beleggings- of spaar-BV zonder activiteiten, dan kan het gebruikelijk loon lager uitvallen of zelfs nihil zijn. Doorslaggevend is de arbeid die je feitelijk verricht, niet alleen je aandelenbezit.
De hoogste-van-drie toets
Je gebruikelijk loon is het hoogste bedrag dat uit de volgende drie mogelijkheden komt. Dat is de kern van de hele regeling, en de meeste misverstanden ontstaan doordat ondernemers alleen naar het normbedrag kijken.
| Toets | Wat het betekent |
|---|---|
| 1. Meest vergelijkbare dienstbetrekking | Het loon van iemand met een vergelijkbare functie, in loondienst, zonder aanmerkelijk belang |
| 2. Hoogste loon in de onderneming | Het loon van de meestverdienende werknemer in je BV of een verbonden lichaam |
| 3. Normbedrag | Een wettelijke bodem, in 2026 vastgesteld op €58.000 |
Het hoogste van deze drie is je gebruikelijk loon. Verdient een werknemer in je BV €70.000, dan is dat je ondergrens, ook al is het normbedrag lager. Ligt het loon voor een vergelijkbare functie in de markt op €90.000, dan geldt dat bedrag. Het normbedrag komt alleen in beeld als de andere twee toetsen lager uitvallen.
Het normbedrag van 58.000 euro in 2026
Het normbedrag wordt jaarlijks vastgesteld. Voor 2026 is het verhoogd naar €58.000. Ter vergelijking: in 2024 en 2025 lag het op €56.000. De verhoging volgt de loonontwikkeling en betekent dat je minimale DGA-salaris meestijgt.
| Jaar | Normbedrag gebruikelijk loon |
|---|---|
| 2024 | €56.000 |
| 2025 | €56.000 |
| 2026 | €58.000 |
Let op: het normbedrag is een minimum, geen streefbedrag. Een DGA die duidelijk meer waard is dan €58.000 en toch exact dat bedrag uitkeert, loopt het risico op een correctie via toets 1 of 2. Het is dus geen kwestie van "ik neem gewoon het normbedrag".
De doelmatigheidsmarge is verdwenen
Een belangrijke wijziging die veel DGA's nog niet op het netvlies hebben: tot en met 2022 mocht je het gebruikelijk loon vaststellen op 75% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking. Die 25% speelruimte heette de doelmatigheidsmarge. Ze gaf ruimte om net iets lager te zitten dan de markt.
Die marge is per 1 januari 2023 afgeschaft. Sindsdien moet je gebruikelijk loon volledig aansluiten bij het marktconforme loon, zonder aftrek. Voor DGA's met een goed betaalde functie betekent dit dat het gebruikelijk loon in de praktijk hoger is komen te liggen. Reken je nog met de oude 75%-regel, dan zit je fout.
Wanneer mag je lager zitten?
Een lager loon dan het normbedrag is mogelijk, maar de bewijslast ligt bij jou. Je moet aannemelijk maken dat een lager gebruikelijk loon past bij je situatie. Dit zijn de erkende gronden.
- Lager marktloon. Is het loon voor de meest vergelijkbare functie aantoonbaar lager dan €58.000, dan mag je gebruikelijk loon dat lagere bedrag volgen.
- Deeltijd. Werk je maar een deel van de week voor de BV, dan mag je het gebruikelijk loon naar rato verlagen. Een sluitende onderbouwing van je uren is dan wel nodig.
- Startende BV. Kan een jonge BV door hoge investeringen of aanloopverliezen het gebruikelijk loon niet betalen, dan mag je maximaal drie jaar een lager loon nemen, tot maximaal wat de BV kan dragen. Innovatieve start-ups met een S&O-verklaring mogen in die periode zelfs uitgaan van het wettelijk minimumloon.
- Structureel verlies of liquiditeitskrapte. Als de continuïteit van de BV in gevaar komt door het volledige loon te betalen, mag het loon tijdelijk lager. Een enkel verliesjaar is op zichzelf niet genoeg.
- De 5.000-eurogrens. Komt het gebruikelijk loon over al je vennootschappen samen niet boven €5.000 per jaar uit, dan hoef je helemaal geen loon in aanmerking te nemen. Keer je toch loon uit, dan is dat gewoon belast.
Let op de rekening-courant
Een te laag gebruikelijk loon in combinatie met een oplopende rekening-courant is een klassieke rode vlag. Neem je weinig salaris en leen je ondertussen geld van je eigen BV om van te leven, dan ondergraaf je je eigen standpunt over het gebruikelijk loon. Sinds de Wet excessief lenen worden schulden aan de eigen BV boven €500.000 op 31 december bovendien belast als inkomen in box 2.
Loon of dividend?
Veel DGA's denken dat ze vrij mogen kiezen tussen loon en dividend. Dat is niet zo. Je moet eerst het gebruikelijk loon als salaris uitkeren. Pas over wat de BV daarna overhoudt, kun je dividend uitkeren.
Over dividend betaal je in box 2 in 2026 24,5% tot €68.843 en 31% over het meerdere. Daar ging al vennootschapsbelasting overheen: 19% over de winst tot €200.000 en 25,8% daarboven. Loon is voor de BV aftrekbaar, maar wordt bij jou progressief belast in box 1. Welke mix het gunstigst is, hangt af van je winst, je overige inkomen, je pensioenopbouw en je plannen met de onderneming. Dat is precies het soort afweging dat je samen met je boekhouder maakt, niet met een vuistregel.
Drie rekenvoorbeelden
De hoogste-van-drie toets wordt het duidelijkst met een paar situaties naast elkaar.
| Situatie | Toets die telt | Gebruikelijk loon 2026 |
|---|---|---|
| Zelfstandige consultant, geen personeel, marktloon vergelijkbare functie €52.000 | Normbedrag | €58.000 |
| BV met een werknemer die €65.000 verdient | Hoogste loon werknemer | €65.000 |
| Specialist, marktloon vergelijkbare functie €95.000 | Meest vergelijkbare dienstbetrekking | €95.000 |
In het eerste geval is het normbedrag de bodem en telt €58.000. In het tweede geval trekt de werknemer het loon omhoog naar €65.000. In het derde geval bepaalt de markt dat het loon €95.000 moet zijn. Alleen naar het normbedrag kijken zou in twee van de drie gevallen tot een te laag loon en een naheffing hebben geleid.
Weet je zeker dat je DGA-salaris klopt?
Fortly stelt je gebruikelijk loon vast, verzorgt je loonadministratie en rekent de mix van loon en dividend voor je door. Bekijk onze boekhouding voor het MKB of meld je direct aan.
Start met het BV-pakketDisclaimer
Dit artikel is gebaseerd op de regelgeving zoals die geldt voor 2026. Bedragen en percentages wijzigen jaarlijks en de toepassing hangt af van je individuele situatie. Laat je gebruikelijk loon altijd vaststellen door je boekhouder of adviseur.
Veelgestelde vragen
Hoe hoog is het gebruikelijk loon voor een DGA in 2026?
Het gebruikelijk loon is in 2026 het hoogste van drie bedragen: het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking, het hoogste loon van de werknemers in je BV of een verbonden lichaam, of het normbedrag van €58.000. Het normbedrag is dus een bodem, geen vast bedrag. Verdient een vergelijkbare functie of je best betaalde werknemer meer, dan ligt je gebruikelijk loon hoger.
Mag ik als DGA minder dan 58.000 euro salaris nemen?
Ja, maar alleen als je aannemelijk maakt dat een lager loon gebruikelijk is. Dat kan als het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking lager is dan €58.000, bij deeltijd, bij een startende BV of bij structureel verlies of liquiditeitsproblemen. Komt het gebruikelijk loon over al je BV's samen niet boven €5.000 uit, dan hoef je helemaal geen loon in aanmerking te nemen. De bewijslast voor een lager loon ligt bij jou.
Wat is de doelmatigheidsmarge en bestaat die nog?
Tot en met 2022 mocht je het gebruikelijk loon vaststellen op 75% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking. Die 25% speelruimte heette de doelmatigheidsmarge. Die is per 1 januari 2023 afgeschaft. Sindsdien moet je gebruikelijk loon volledig aansluiten bij het marktconforme loon, zonder aftrek.
Geldt het gebruikelijk loon ook als mijn BV geen winst maakt?
In beginsel wel. Verlies is op zichzelf geen reden om geen loon te nemen. Maar als je BV door structureel verlies of een tekort aan liquiditeit het gebruikelijk loon echt niet kan betalen, mag je tijdelijk een lager loon nemen, tot maximaal wat de BV kan dragen. Bij een startende BV mag dit maximaal drie jaar. Je moet de situatie wel kunnen onderbouwen.
Is het slimmer om loon of dividend uit te keren?
Je hebt geen vrije keuze: je moet eerst het gebruikelijk loon als salaris uitkeren. Wat de BV daarna overhoudt, kun je als dividend uitkeren. Over dividend betaal je in box 2 in 2026 24,5% tot €68.843 en 31% daarboven, terwijl de BV daarvoor al vennootschapsbelasting betaalde. Loon is aftrekbaar voor de BV maar wordt in box 1 progressief belast. De optimale mix hangt af van je winst, je overige inkomen en je plannen. Laat dit doorrekenen.